知识点：销售业务

　　《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。

　　（一）需关注的主要风险

　　（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（卖不出去）

　　（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（收不回钱）

　　（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。（日防夜防家贼难防）

　　（二）内控要求与措施

　　1.销售

　　（1）加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，应当建立严格的信用保证制度。

　　（2）企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。

　　（3）企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。

　　（4）企业应当做好销售业务各环节的记录，实行全过程的销售登记制度。

　　（5）完善客户服务制度，不断改进产品质量和服务水平。

　　2.收款

　　（1）完善应收款项管理制度。

　　（2）加强商业票据管理。

　　（3）企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制。

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